Diritto societario e Fiscalità

Lo studio legale GIACCARDI & BREZZO Avocats garantisce assistenza legale alle società commerciali e alle strutture di gestione patrimoniale (società civili, family office):

• Audit legali

• Redazione degli atti giuridici necessari per la realizzazione dei progetti

• Creazione di (multi) family office

• Creazione, cessione di società, cessione di aziende

• Organizzazione e formalizzazione delle relazioni tra partner e manager

• Operazioni di ristrutturazione (fusioni e acquisizioni, scissioni, conferimenti, ecc.)

• Scioglimento, liquidazione della società

• Assistenza e segreteria legale per le società

• Consulenza fiscale aziendale (in collaborazione con partner stranieri se necessario)

• Preparazione delle dichiarazioni fiscali (in collaborazione con studi di commercialisti)

• Gestione dei rapporti e del contenzioso con l’amministrazione fiscale

• Conformità ai regolamenti AML/FT-C

• Supporto nell’ambito della presentazione di un’offerta di struementi finanziari (Security Token Offering – STO, Initial Coin Offering – ICO)

 

Diritto societario e fiscalità monegaschi

Contrariamente alla Francia, il diritto societario nel Principato di Monaco è disciplinato da poche disposizioni, che consentono quindi una grande flessibilità in questa materia ed una notevole libertà contrattuale.

Il Codice di Commercio contiene nel titolo IV una trentina di disposizioni applicabili al diritto societario. A queste si aggiungono in particolare le disposizioni risultanti dall’Ordinanza del 5 marzo 1895 sulle società anonime e in accomandita per azioni, completate dalla Legge n. 408 del 20 gennaio 1945, e quelle risultanti dalla Legge n. 1.331 del 8 gennaio 2007 relativa alle società.

Esistono cinque tipi di società commerciali nel Principato: la società anonima, la società a responsabilità limitata, la società in accomandita e la società in nome collettivo. É d’uopo menzionare la possibilità di esercitare un’attività tramite una ditta individuale. Una riforma del diritto societario è attualmente in preparazione. In questo contesto, il progetto di legge n. 1050 presentato in Parlamento il 6 dicembre 2021 prevede la creazione di una società civile speciale per la salute, che permetterebbe ai professionisti regolamentati che esercitano nel campo della salute umana o della medicina veterinaria una nuova possibilità di esercitare in una struttura più efficiente al fine di ridurre i costi attraverso la condivisione di risorse come i locali, il materiale di lavoro e il personale amministrativo.

Una delle caratteristiche principali del diritto societario monegasco è che tutte le attività commerciali sono soggette ad un regime di autorizzazione preventiva. Nessuna attività economica può essere esercitata a Monaco senza che sia stata autorizzata dal Governo del Principato. Solo le società civili, che non svolgono alcuna attività commerciale, esulano da questo regime.

A partire dalla Legge n° 1.439 del 2 dicembre 2016, le società anonime monegasche possono rivestire la qualità di multi family office.

Si segnala tra le recenti riforme che la legge n. 1.492 dell’8 luglio 2020 prevede l’obbligo di aprire un conto presso un istituto di credito nel Principato di Monaco per tutte le società per azioni, in accomandita semplice, in accomandita per azioni o a responsabilità limitata (destinato esclusivamente per l’esercizio della propria attività professionale).

Allo stesso tempo, ha introdotto il diritto ad un conto per le persone giuridiche domiciliate a Monaco (aventi la loro sede legale nel Principato ai sensi dell’articolo 2 del Codice di diritto internazionale privato) che non dispongono di un conto di deposito.

La legge n° 1.491 del 23 giugno 2020 relativa alle offerte di strumenti finanziari apre la possibilità per le persone giuridiche registrate a Monaco di presentare un’offerta di strumenti finanziari al Ministro di Stato che rilascia l’autorizzazione amministrativa preventiva, sotto forma di « etichetta » (una società in fase di costituzione a Monaco può comunque presentare una domanda di « etichetta »). Le STO sono riservate alle società per azioni.

Inoltre, la legge n. 1.492 conferisce a tutte le persone giuridiche titolari dell’autorizzazione a fare un’offerta di strumenti finanziari il diritto di aprire un conto di deposito appositamente dedicato a tale offerta, anche se già in possesso di un conto per le esigenze legate alla loro costituzione o all’esercizio della loro attività professionale.

Nel maggio 2021, è stato presentato in Parlamento il disegno di legge n. 1039, che prevede l’uso di un dispositivo di registrazione digitale su un registro condiviso (che copre le principali caratteristiche della tecnologia Blockchain) da parte delle società per azioni e delle società a responsabilità limitata.

Il diritto fiscale monegasco è caratterizzato dall’assenza di imposta sul reddito, imposta fondiaria e imposta sull’abitazione. In linea di principio, l’imposta sulle società riguarda solo le società che generano oltre il 25% del loro fatturato al di fuori del Principato.

Il sistema dell’IVA è, invece, quasi identico a quello della Francia in virtù dell’accordo bilaterale franco-monegasco del 18 maggio 1963.

Per quanto riguarda le persone fisiche, bisogna notare che l’ordinanza 8.566 del 28 marzo 1986 sui certificati di residenza (modificata dall’ordinanza sovrana 8. 372 del 26 novembre 2020) disciplina specificamente le richieste di rilascio di un certificato di residenza (presentate al Dipartimento di Pubblica Sicurezza) “per adempiere a una formalità amministrativa monegasca”, o “per adempiere a una formalità di natura fiscale, in particolare nell’ambito degli obblighi di dichiarazione introdotti dall’ordinanza sovrana 6.208 del 20 dicembre 2016” (scambio automatico di informazioni sui conti finanziari in materia fiscale). Inoltre, definisce le nozioni di “residenza principale o abituale” e “centro principale di attività”.

In materia di cooperazione fiscale internazionale, Monaco procede allo scambio automatico di informazioni sui conti finanziari in conformità con lo standard comune di dichiarazione dell’OCSE (con gli Stati membri dell’Unione europea, nell’ambito del protocollo di modifica dell’accordo con la Comunità europea che prevede misure equivalenti a quelle contenute nella direttiva 2003/48 / CE ; con gli altri Stati terzi soggetti a dichiarazione, nell’ambito della convenzione relativa alla reciproca assistenza amministrativa in materia fiscale e dell’accordo multilaterale tra autorità competenti).

Il Principato è anche membro del BEPS (Base Erosion and Profit Shifting). L’Ordinanza Sovrana n. 6.713 del 14 dicembre 2017 attua l’accordo multilaterale tra autorità competenti sullo scambio di dichiarazioni, Paese per Paese, di gruppi di imprese multinazionali (azione 13).

Va notato che la legislazione contro il riciclaggio di denaro e il finanziamento del terrorismo ha introdotto il Registro dei proprietari effettivi e il Registro dei trust nel 2020.

 

Guillaume
CARDOEN

Le nostre pubblicazioni correlate

Legge n. 1.529 del 29 luglio 2022 su varie disposizioni economiche e giuridiche

Banche e finanza • Società • Affari • Commercio • Fisco • Trust • Diritto internazionale privato • Civile • Famiglia Contatto privilegiato: Patricia KEMAYOU MENGUE La legge n. 1.529 del 29 luglio 2022 su varie disposizio...

Proroga fino al 31 ottobre 2022 delle disposizioni della Legge 1.488 relative alle riunioni degli organi collegiali di amministrazione, vigilanza e gestione durante il periodo Covid-19

La decisione ministeriale del 21 luglio 2022 ha prorogato fino al 31 ottobre 2022 l'applicazione degli articoli da 16 a 21 della legge n. 1.488 dell'11 maggio 2020 sulle misure varie per far fronte all'epidemia COVID-19, alle riunioni ("Assemblées",...

Riforma della legislazione sulla lotta al riciclaggio, al finanziamento del terrorismo e alla corruzione

AML/CFT • Unione Europa • Consiglio d'Europa • MONEYVAL Contatto privilegiato: Paul TOMATIS La legge n. 1.520 dell'11 febbraio 2022 ha rafforzato le disposizioni contro il riciclaggio di denaro, il finanziamento del terrorismo e la...

Congelamento dei beni in base alle sanzioni internazionali

ONU • Unione Europea • Francia • altro stato • sanzioni internazionali Contatto privilegiato: Patricia KEMAYOU MENGUE Il decreto sovrano n. 8.664 del 26 maggio 2021 sulle procedure di congelamento dei fondi e delle risorse econom...

Accordi e convenzioni firmati dal Principato di Monaco in materia fiscale

Il Principato di Monaco ha firmato 41 accordi e convenzioni internazionali in materia fiscale, 39 dei quali sono esecutivi (stato: 24/12/2021): Andorra: Accord entre la Principauté de Monaco et la Principauté d’Andorre en vue de l’échange ...

Società per azioni e società a responsabilità limitata: uso di un dispositivo di registrazione digitale su un registro condiviso (disegno di legge n. 1039)

Il disegno di legge n. 1039 sull'uso di un dispositivo di registrazione digitale su un registro condiviso (che copre le caratteristiche principali della tecnologia Blockchain)[1] da parte di società per azioni e società a responsabilità limitata (...

Contributo all’International Network of Privacy Law Professionals (INPLP)

05/2021 "Monaco: Overview Of The Prior Control Activity Of The Personal Data Protection Authority (“CCIN”) Since 2020" Contributo di Thomas GIACCARDI e Anne ROBERT  L’INPLP à una rete internazionale a scopo non lucrativo dei p...

Firma elettronica e timbro elettronico per i professionisti monegaschi rilasciati dal Dipartimento di Sviluppo Economico (DEE)

I certificati elettronici professionali (corrispondenti a una carta d'identità digitale (1)) che permettono di apporre una firma elettronica (persona fisica che rappresenta la persona giuridica) o un timbro elettronico (per conto della persona giuri...

Digitalizzazione e archiviazione elettronica: criteri di valutazione dei servizi fiduciari qualificati (ordinanza ministeriale n. 2021-247)

L'ordinanza ministeriale n. 2021-247 del 25 marzo 2021 (JDM n. 8532 del 2 aprile 2021) attua gli articoli 2 (servizio qualificato di archiviazione elettronica) e 3 (servizio qualificato di digitalizzazione) dell'ordinanza sovrana n. 8.099 del 16 giug...

Contributo Chambers Global 2021: “MONACO: An Introduction to General Business Law”

Contributo introduttivo al diritto commerciale generale di Monaco (inglese). CONTRIBUTORI: Patricia KEMAYOU MENGUE, Anne ROBERT   Contenuti: PRESENTAZIONE GENERALE PRE-APPROVAZIONE DEL BUSINESS TIPO DI ATTIVITÀ E APERTURA DI U...

Modifiche alla legislazione monegasca per la lotta al riciclaggio, alla corruzione e al finanziamento del terrorismo (legge n. 1503)

La Legge n. 1.503 del 23 dicembre 2020 che rafforza il programma di lotta contro il riciclaggio di capitali, il finanziamento del terrorismo e la corruzione (dispositivo AML/CFT/CO), pubblicata nel Journal de Monaco n. 8519 del 01/01/2021, è il risu...

MONACO: Valutazione MONEYVAL delle misure di lotta contro il riciclaggio di denaro e contro il finanziamento del terrorismo

12/2020 Internazionale ▪ Unione Europea ▪ GAFI ▪ MONEYVAL Mentre la Legge che rafforza il meccanismo di lotta contro il riciclaggio di denaro, il finanziamento del terrorismo e la corruzione, deve essere approvata entro il ...

Diritto al conto - Documenti da fornire per l'apertura di un conto di deposito e di pagamento

Il decreto ministeriale n. 2020-664 del 5 ottobre 2020 applica gli articoli 3 e 4 della legge n. 1.492 dell'8 luglio 2020 relativa all'introduzione del diritto al conto, che entrerà in vigore a partire dal 17 ottobre 2020[1].   Contiene l'elenc...

Offerta di criptovaluta (ICO/STO): Ordinanza Sovrana n. 8.258 del 18 settembre 2020 di attuazione della legge n. 1.491 del 23 giugno 2020

L’ Ordinanza Sovrana n. 8.258 del 18 settembre 2020 (e Erratum) modificata [1] disciplina l'offerta pubblica e privata di criptovaluta (integrata da un decreto ministeriale) :   > Definizione di un'offerta privata di criptovaluta ; > Co...

Monaco adotta la legislazione sulle offerte di moneta iniziale (ICO-Initial Coin Offering / STO-Security Token Offering)

17.06.2020 │ IT - BLOCKCHAIN - ATTIVO VIRTUALE - FINANZIARIO Un nuovo metodo di finanziamento per le imprese monegasche La Legge n. 1.491 del 23 giugno 2020 relativa alle offerte simboliche (pubblicata nel GGM del 26 giugno 2020) è il risult...

IBA 25° International Private Client Conference

2/3 marzo 2018 (Londra) Conferenza presentata da IBA Private Client Tax Committee e sostenuta da IBA Family Law Committee. Con la partecipazione di Me Thomas BREZZO e Patricia KEMAYOU MENGUE. • L'incessante sviluppo della divulgazione: un ...

Legge n. 1.484 del 17 dicembre 2019 relativa all'identità digitale

La Legge n. 1.484 del 17 dicembre 2019 relativa all’identità digitale (pubblicata sul Journal de Monaco del 27 dicembre 2019), è il risultato del disegno di legge n. 992 (20 articoli), votato in seduta pubblica il 4 dicembre 2019. La Legge n....

Legge n. 1.482 del 17 dicembre 2019 per un Principato digitale

Dicembre 2019 La legge n. 1.482 del 17 dicembre 2019 per un Principato digitale è il risultato del disegno di legge n. 994 che modifica la legge n. 1.383 del 2 agosto 2011 sull'economia digitale votata in seduta pubblica il 4 dicembre 2019 (pubbl...

Riforma del diritto delle pene

11/2019 La legge n. 1.478 del 12/11/2019 che modifica alcune disposizioni relative alle pene, pubblicata sulla Gazzetta ufficiale di Monaco il 15/11/2019, è il risultato del disegno legge n° 984, che ha recepito la proposta di legge n° 224 sul ...

Global Leaders Forum - 2nd Annual Wealth Management Forum

10-11/09/2019 (Londra) Partecipazione di Patricia KEMAYOU MENGUE. Informazioni complementari...

Disegno di Legge n. 995 relativo alla Blockchain

Il disegno di legge n. 995 (17 articoli), depositato presso il Consiglio Nazionale il 04/06/2019, fa parte del "processo di modernizzazione e transizione digitale" del Principato (con il disegno di legge n. 992 sull'identità digitale depositato il 0...

Eurojuris Practice Groups and Training Days 2019

16-19/05/2019 (Ljubljana) Partecipazione di Ewelina WASOWSKA, Guillaume CARDOEN. Informazioni complementari Sessione dell’International Litigation, ADR e Contracts Group :  • Risoluzione degli accordi di distribuzione • Tipi di pe...

Conferenza Monaco International Blockchain (MIB) 3a edizione

07/05/2019 Con gli interventi dell’Avv. Thomas BREZZO e di Nicolas PAREDES LAPORTA. « Regolamentazione – Minacce e opportunità » • Proposta di legge n° 237 relativa alla blockchain • ICO e qualificazione dei tokens • R...

Progetto di legge n° 991 relativo all'istaurazione di un diritto al conto

Il progetto di legge n° 991 relativo all'istaurazione di un diritto al conto, depositato in sessione pubblica il 3 aprile 2019, segue la proposta di legge n° 232 adottata il 24 ottobre 2017. Il testo prevede il diritto all’apertura di un conto...

Creare un’azienda

Condizioni generali Chiunque desideri esercitare un’attività artigianale, commerciale, industriale o una libera professione nel Principato di Monaco deve prima essere autorizzato dal Ministro di Stato; per gli inadempienti sono previste delle s...

Tasso dell’Imposta sugli utili (ISB) : abbassa in maniera progressiva

Secondo l’articolo 1 della Convenzione fiscale franco-monegasca del 18 maggio 1963, l’ISB « è stabilita e riscossa nelle stesse condizioni che l’imposta francese sugli utili delle società e delle altre personne giuridiche. » Il nuovo ...

Progetto di Legge n° 980 relativo alla regolamentazione del lavoro notturno

Ricevuto dal Consiglio Nazionale il 22 ottobre 2018. Il progetto della Legge n° 980 relativo alla regolamentazione del lavoro notturno del 2 ottobre 2018 segue la proposta di legge n° 210 relativa alla regolamentazione del lavoro notturno del 13...

Congresso internazionale di Eurojuris 2018

18/21 ottobre 2018 (Dubai) Partecipazione di Patricia KEMAYOU MENGUE. Informazioni complementari Sessione del Real Estate Law Group : • Immobiliare a Dubai • Developer District One presso Mohammed Bin Rashid Al Maktoum City Sessio...

CEDU : Ricerca domiciliare nel contesto di una verifica fiscale (Legge italiana)

Brazzi v. Italia - 57278/11 Sentenze 27.9.2018 [Section I] La legislazione nazionale che non richiede un controllo giurisdizionale preliminare o un controllo effettivo a posteriori di ricerca domiciliare, non fornisce al richiedente sufficienti...

Lo scambio di informazioni in materia fiscale tra Monaco e l'Italia

04.2015 Il 02/03/2015, il Principato di Monaco ha firmatodd con l’Italia un Accordo relativo allo scambio di informazioni in materia fiscale (TIEA)[1], accompagnato da un Protocollo all’Accordo e da una Dichiarazione Congiunta, formalizzando c...

Lotta contro il riciclaggio di capitali, il finanziamento del terrorismo e la corruzione

La Legge n° 1.462 del 28 giugno 2018 che rinforza il dispositivo della lotta contro il riciclaggio di capitali, il finanziamento del terrorismo e la corruzione e che traspone la Quarta Direttiva anti-riciclaggio e finanziamento del terrorismo dell...

Accordi e convenzioni firmati dal Principato di Monaco in materia fiscale

Il Principato di Monaco ha firmato 36 accordi e convenzioni internazionali in materia fiscale di cui 35 sono esecutivi (13 settembre 2018). La versione scaricabile, sottoforma di tabella, presenta l'oggetto (evitare la doppia imposizione, prevenir...

Convegno TAX DAY 2017 (V edizione) di KPMG e ItaliaOggi : Dopo la voluntary, tra scambio di informazioni e autoriciclaggio

12 dicembre 2017 (Milano) Con gli interventi di Thomas GIACCARDI e Sarah BERTOLOTTI su L’accordo Italia – Principato di Monaco : scambio di informazioni e richieste di gruppo. Informazioni complementari ...

IBA 23° Annual International Wealth Transfer Practice Conference : Working globally, planning locally

5/6 marzo 2018 (Londra) Conferenza presentata da IBA Private Client Tax Committee e sostenuta da IBA Family Law Committee, con la partecipazione di Patricia KEMAYOU MENGUE. • Investimenti trasfrontalieri all’interno e all’esterno dell'Afr...

Prevenzione del riciclaggio di capitali e finanziamento del terrorismo

Ordinanza Sovrana n° 7.065 del 26 luglio 2018, relativa alla modifica dell’Ordinanza Sovrana n° 2.318 del 3 agosto 2009, che stabilisce le condizioni per l'applicazione della legge n° 1.362 del 3 agosto 2009, cosi’ come modificata, relativa al...

Eurojuris 2018 Practice Group Days

10/13 maggio 2018 (Stockholm) Sessione di Litigation, ADR & Contracts Group, International Business Group, con gli interventi di Guillaume CARDOEN su "Multi Family Office - Il modello monegasco". Informazioni complementari ...

Colloquio Eurojuris interprofessionale sulla prova

10 novembre 2017 (Parigi) Partecipazione di Rozenn LE BOHEC ICYK, Anne ROBERT, Olivier SEUROT. • Quadro teorico e giurisprudenziale del "diritto alla prova" • Prova e segretezza • Le specificità della legge di prova in materia di d...

Protezione dei dati personali : Conformità

31 marzo 2017  Project Data Privacy Compliance (DPC)/Cloud Privacy Check (CPC) Informazioni complementari Articolo dell’Avv. Thomas GIACCARDI su "The new online preregistration and new modalities for the declaration forms"....

Lexbase Edizione Fiscale Settimanale – Prelievi sociali sui redditi da patrimonio nel contesto della Convenzione fiscale franco-monegasca del 18 maggio 1963

27 ottobre 2016 (n° 674) Intervista a Virginie MALNOY • La sentenza del Consiglio di Stato del 19 settembre 2016 (3e e 8e sezione, n° 388899 menzionata nelle tavole di raccolta Lebon) • La politica fiscale monegasca (Scambio automat...

Conferenza annuale Tax & Trust di Baker & McKenzie : BREXIT / Normativa comune di dichiarazione sui conti finanziari

10/11 ottobre 2016 (Londra) Con la partecipazione di Patricia KEMAYOU MENGUE. Intervento dei gruppi Wealth Management, Corporate Tax, Dispute Resolution, Global Immigration et Mobility. Informazioni complementari...

Monaco Business News : Protezione delle informazioni nominative

luglio 2016 (n°56, pag. 13) Intervista a Anne ROBERT "Le novità introdotte dalla Legge n° 1.420 del 01/12/2015 : le nuove procedure di controllo della Commissione di controllo delle informazioni nominative (CCIN) sulla regolarità dei trat...

Colazione d'affari : Lotta contro il riciclaggio, la corruzione ed il finanziamento del terrorismo

3 giugno 2016 (Monaco) Colazione d’affari organizzata dall’AMCO (Associazione Monegasca dei Compliance Officers) Con l’intervento dell’Avv. Thomas GIACCARDI "Attualità giurisprudenziale Monegasca"...

Eurojuris 2016 Practice Group Days : In che modo sviluppare la vostra attività a livello internazionale

12/15 maggio 2016 (Marsiglia) Sessione del Business Group Con l'intervento di Patricia KEMAYOU MENGUE "Le disposizioni specifiche riguardanti lo sviluppo di un’attività a Monaco" Informazioni complementari...

Monaco Business News : L'accordo fiscale con l'Italia in dettaglio

luglio 2015 (n°52, pag. 12) Intervista a Thomas GIACCARDI "Lo scambio di informazioni in materia fiscale tra Monaco e l'Italia" Informazioni complementari...

Conferenza : Infrazioni fiscali e azioni penali all’estero

26 giugno 2014 (Metropole Monaco) Conferenza organizzata dall’AMCO (Associazione Monegasca dei Compliance Officers)/Academy & Finance Con l’intervento di Thomas GIACCARDI "Assistenza amministrativa e giudiziaria in materia di lotta ...

Conferenza : La dematerializzazione delle fatture monegasche

24 giugno 2014 (Fairmont Monte-Carlo) Conferenza organizzata dall’ACTIS/SOLUDOC Con l’intervento di Thomas GIACCARDI "Aspetti legali della dematerializzazione delle fatture fiscali"...

 
Abbonarsi alla nostra newsletter